近江清秀公認会計士税理士事務所 所長BLOG

2012.12.16更新

衆議院の開票速報が始まりました。
と、いうわけで今回のメルマガの内容は少なめです

今回は、年末調整の留意点をご紹介いたします
特に今年から生命保険料控除の改正内容が複雑ですので
簡単に復習します

従来は、一般の生命保険と個人年金保険の2区分だけでした
しかし、平成24年分以後から上記2区分に介護医療保険料控除
が追加されました。

また、生命保険料控除と個人年金保険料控除については
平成24年1月1日以後に締結した保険契約等は、控除額は
4万円です

しかし、平成24年1月1日より前に締結した保険契約等は
控除額が5万円のままとなっています。

さらに、新旧の2種類の保険契約を締結している場合で
旧契約で保険料控除を計算したほうが有利な場合には
旧契約の保険料控除を選択することができます

つまり、新旧両方の生命保険契約を締結している場合には
最も大きな控除金額を選択できるという仕組みになっています

これだけ複雑な生命保険料控除の計算ですから
保険料控除申告書の記載に誤りがないかどうかの確認が
非常に重要になります


仮に、年末調整時に保険料控除の計算を誤って
源泉徴収税額が過大になった場合、税務署は
源泉所得税の還付は行ってくれません

また、給与所得者は生命保険料控除の修正を
確定申告によって行うことができません

ただしくは、生命保険料控除の計算誤りによる
源泉所得税の計算誤りは、年末調整の再計算を
実施しなければなりません。

給与計算実務担当者の負担が大きな作業となりますので
保険料控除申告書の生命保険料控除の記載誤りの
チェックは、慎重に行ってください


この記事以外にも、下記URLのマイベストプロ神戸に私のコラムの
書込みをしていますのでご覧ください

http://mbp-kobe.com/kobe-souzoku/column/

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投稿者: 近江清秀公認会計士税理士事務所 所長

2012.12.09更新

FX取引に関する所得税の確定申告について、平成24年分から一部変更があります
個人の資産運用のひとつとして、FX取引を活用してらっしゃる方も多いと
思いますので、今回の確定申告に関する税制改正情報をご紹介します

今回の改正は、平成23年度の税制改正に基づきます。平成24年1月から
金融商品取引業者等と相対で行う店頭取引による先物取引についても
市場取引と同様に申告分離課税(所得税15%+住民税5%)となりました

上記先物取引には、FXも含まれています
従来からの市場取引に加えて、店頭取引までも申告分離課税の対象が
広がったことによって、個人投資家による損益通算や繰越控除の利用が
増加すると考えられます

つまり、FX取引に関しては市場取引と店頭取引に関わらず、他の先物
取引で発生した損益との損益通算が可能となります

ただし、損益通算の実施に当たっては
『先物取引に係る雑所得等の金額の計算明細書』を確定申告書に添付
しなければなりません。

http://www.nta.go.jp/tetsuzuki/shinkoku/shotoku/yoshiki02/pdf/019.pdf

また、損益通算後も控除しきれない損失が発生した場合には
以下の3要件を満たした確定申告書を提出すれば、翌年以後3年間は
各年分の先物取引に係る雑所得から控除することができます。

(1)先物取引の差金等決済に係る損失の金額が生じた年分の所得税につき、
 当該事項を記載した「平成   年分の所得税の   申告書付表」
 及び「先物取引に係る雑所得等の金額の計算明細書」
 を添付した確定申告書を提出すること。

(2)その後において連続して上記の申告書付表を添付した確定申告書を
 提出すること。

(3)この繰越控除を受けようとする年分の所得税につき、上記の申告書付表
 及び計算明細書を添付した確定申告書を提出すること。

http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1523.htm


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投稿者: 近江清秀公認会計士税理士事務所 所長

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